Ålderspensionen i ITP 2 kan finansieras och tryggas på två sätt: Antingen svarar företaget självt för ålderspensionen genom att skuldföra pensionsutfästelserna i balansräkningen, alternativt köper företaget pensionsförsäkring i Alecta.
Om ditt företag väljer att själva svara för pensionsutfästelserna redovisas en pensionsskuld i balansräkningen. Den totala pensionsskulden ska vid varje tidpunkt motsvara värdet av pensionsutfästelsen omräknat till ett nuvärde.
Pensionsskulden ska redovisas som en avsättning i balansräkningen under Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser.
Om ditt företag väljer att skuldföra sina utfästelser i egen regi måste ni teckna en kreditförsäkring.
Läs mer här »
Olika kostnadsslag för pensionsutfästelser
Vid skuldföring av pensionsutfästelser i balansräkningen föreligger dels kostnader som beror på att pensionsskulden förändras, dels övriga kostnader.
Förändring av pensionsskuld:
- Nyintjänad pensionsrätt
- Ränteuppräkning av pensionsskulden
- Värdesäkring av pensionsutfästelserna
Övriga kostnader:
- Driftskostnad avseende pensionsadministration till PRI Pensionsgaranti
- Kreditförsäkringspremie till PRI Pensionsgaranti minus eventuell återbäring
- Betalningsskyldighet minus rätt till ersättning (kostnadsutjämning)
- Avkastningsskatt
- Löneskatt
För de företag som väljer att köpa försäkring och därmed betalar en premie till Alecta, ingår driftskostnaden (administrationsavgiften) och avkastningsskatten i premien. Vid skuldföring tydliggörs och bokförs dessa kostnader separat, vilket ger större transparens.
Löneskatt beräknas och bokförs oavsett om företaget väljer att skuldföra pensionsutfästelsen eller att köpa försäkring i Alecta.
Beräkning av finansiell kostnad
Enligt god redovisningssed ska den totala pensionskostnaden delas upp i en rörelsekostnad och en finansiell kostnad. Skälet till denna uppdelning är att ökningen av pensionsskulden innehåller en räntefaktor. Genom att göra denna uppdelning blir det möjligt att jämföra företag som köpt försäkring i Alecta med företag som väljer att skuldföra sina pensionsutfästelser.
Den finansiella kostnaden är ett mått på hur mycket skulden ökar till följd av ränteuppräkning och värdesäkring. Den erhålls genom att den genomsnittliga pensionsskulden under året multipliceras med ett procenttal som beräknas av PRI Pensionsgaranti. Den övriga delen av den totala pensionskostnaden är rörelsekostnad.
Redovisningsmetoder
Vid skuldföring av pensionsutfästelser kommer redovisningen att se ut enligt följande:
Företag kan ha olika metoder för att bokföra sin pensionsskuld och sina pensionskostnader:
- Att en gång per år redovisa pensionsskulden och pensionskostnaden med utgångspunkt från de utskick som PRI Pensionsgaranti gör vid företagens bokslutstidpunkt.
- Att löpande under året redovisa pensionsskuld och pensionskostnader med utgångspunkt från de uppgifter som redovisas på webbtjänsten.
- Att utgå från prognosen och periodisera skuldförändringen linjärt, vilket bokförs som en skuldförändring löpande under året. Vid årets slut bokförs faktisk pensionsskuld och faktiska pensionskostnader.
- Att löpande under året bokföra pensionskostnader med hjälp av schablonmässiga lönebikostnader och vid årets slut bokföra faktisk pensionsskuld och faktiska pensionskostnader.
För de företag som väljer att själva svara för sina pensionsutfästelser och därmed skuldföra dem i balansräkningen, administrerar PRI Pensionsgaranti pensionsutbetalningarna.
Två gånger per år tar PRI Pensionsgaranti in medel avseende kommande pensionsutbetalningar från företagen, vilket sker utifrån en prognos. Då faktiskt utbetalda pensioner kan komma att avvika från prognosen, uppstår ett mellanhavande/saldo mellan PRI Pensionsgaranti och företagen. Detta saldo ska av företagen redovisas som en kortfristig fordran eller kortfristig skuld. Det utgår en ränta på saldot (saldoränta), som av företagen ska redovisas som en intäkts- respektive kostnadsränta.